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近期ATO正在加大對家庭信託年度分配決議（Family Trust Distribution Minutes）的審查力度，尤其是包含具體金額的決議文件。ATO認為，在財年結束前通常無法確定信託或受益人的實際收入，ATO正在調查此類決議是否在財年結束後才簽署，涉嫌回溯簽署風險。 為降低風險，我們建議客戶採用ATO認可的稅率分層法（Tax Bracket Methodology）進行分配，而非預設金額。 11. 什麼是 UPE（Unpaid Present Entitlement）？ 指信託已分配但尚未支付的收入，視為受益人對信託的債權。 若未妥善管理，可能引發以下風險： 12. 家庭信託分配如何運作？未支付的分配（UPE）要如何處理？ 每年家庭信託產生的收入（如租金、股息或經營利潤）必須分配給一位或多位受益人，由其納稅。 例如： 分配不等於實際付款。受益人未必立刻收到這筆錢，未支付的分配形成未支付現時權益（UPE），相當於信託對受益人的債務。 許多家庭通過簽署債務豁免協議（Debt Forgiveness Agreement）或其他方式妥善處理UPE，減少未來法律或稅務風險。 建議在處理UPE前，先徵詢稅務或法律專業意見，以確保合規。 13. 可以回溯簽署信託決議嗎？ 絕對不可以。 回溯簽署屬違法行為，嚴重者最高可判10年監禁。 14. 為什麼每個財年都需要更新分配決議（Distribution Statement）？ 稅法在不斷變化，ATO的立場也會調整。 因此，我們每年都會根據當年適用的具體稅務規定，制定相應的家庭信託分配決議，以確保合規和有效性。 15. 我是否每年都需要準備家庭信託分配決議（Distribution Minutes）？ 是的。 每個財年，酌情信託（Discretionary Trust）的受託人都需行使其酌情權，將信託收入分配給受益人。 「凈收入」（Net Income）的定義應載明在您的家庭信託契約中；若未定義，建議儘快更新信託契約，以確保分配合法有效。 16. 信託收入由誰納稅？如何納稅？ 受益人負責納稅，而非受託人。 17. 什麼是Bucket Company？ 若自然人受益人邊際稅率過高，可將剩餘信託收入分配給公司受益人，以鎖定30%或更低稅率。 但注意：公司收到收入後，可能觸發Division 7A貸款規定，公司內資金難以提取，分紅需納稅，建議僅在自然人低稅率空間用盡後考慮使用。 18. 可將信託收入分配給另一家庭信託嗎？ 可以。必須確保對方信託是受益人。 分配決議中應註明：將等額於 XXX Family Trust凈虧損的金額分配至XXX Family Trust。 19. 分配決議必須符合哪些合規要求？ 20. 是否可以分配給非居民或慈善機構？ 可以。但需注意： 21. 最佳實踐建議：

近期ATO正在加大對家庭信託年度分配決議（Family Trust Distribution Minutes）的審查力度，尤其是包含具體金額的決議文件。ATO認為，在財年結束前通常無法確定信託或受益人的實際收入，ATO正在調查此類決議是否在財年結束後才簽署，涉嫌回溯簽署風險。 為降低風險，我們建議客戶採用ATO認可的稅率分層法（Tax Bracket Methodology）進行分配，而非預設金額。 1. 什麼是家庭信託年度分配決議（Family Trust Distribution Minute）？ 家庭信託年度分配決議是一份正式文件，用於記錄家庭信託在每個財政年度（截至6月30日）內關於收入和資產分配的決策。 須受託人於每年6月30日前簽署的正式文件，該分配決議詳細說明了信託如何將當年收入分配給受益人。該文件確保受益人當下享有（Present Entitlement）收入，從而避免最高稅率。 2. 必須每年簽署嗎？ 是的。每個財年家庭信託都需簽署新的分配決議，以確保受益人在6月30日前「當下享有」（Present Entitlement）信託收入，否則信託收入將按47%（或更高）稅率徵稅。 3. 我還不知道信託收入是多少，怎麼辦？ ATO允許使用稅率分層法（Tax Bracket Methodology）進行分配，無需列明具體金額，方法需清晰、可執行。例如分配至受益人的邊際稅率上限。 4. 分配決議需要提交給ATO嗎？ 無需提交。 但必須在6月30日前簽署並保存。ATO或在審計時要求提供原件。 建議簽署後立即電郵給您的會計師，留存記錄。 5. 可以寫具體金額嗎？ 不建議。 ATO認為財年結束前無法準確知道金額，寫入具體數字易被懷疑為事後簽署或回溯日期（Backdating），有重大合規風險。 6. 什麼是稅率分層法？ 一種按照每位受益人稅務狀況進行收入分配的方法。 例如： 此方法已獲ATO認可（參考 TD 2012/22） 7. 為什麼「稅率分層法」（Tax Bracket Methodology）有效？ 「稅率分層法」能確保家庭信託分配的合法性與靈活性，具體優勢如下： 8. 稅率分層法在信託分配決議中如何運作？ 9. 為何需要在家庭信託契約中明確定義「凈收入」（Net Income）？ 建議您更新家庭信託契約，將信託收入明確定義為「凈收入」（Net Income）。 在家庭信託中，受託人每年需要將收入分配給受益人，但這個收入的定義如果模糊不清，會在稅務處理和分配時引發重大風險。 10. 可以等報完稅後再做分配決議嗎？ 不可以。 必須在6月30日前簽署分配決議。但稅務申報可在7月後進行，由會計師依據已簽署的分配方法填報具體金額。