近期ATO正在加大對家庭信託年度分配決議（Family Trust Distribution Minutes）的審查力度，尤其是包含具體金額的決議文件。ATO認為，在財年結束前通常無法確定信託或受益人的實際收入，ATO正在調查此類決議是否在財年結束後才簽署，涉嫌回溯簽署風險。
為降低風險，我們建議客戶採用ATO認可的稅率分層法（Tax Bracket Methodology）進行分配，而非預設金額。
11. 什麼是 UPE（Unpaid Present Entitlement）？
指信託已分配但尚未支付的收入，視為受益人對信託的債權。
若未妥善管理，可能引發以下風險：
- 子女破產 → 債權被清算
- 離婚 → 法院要求支付信託債務
- 去世 → 由遺產管理人追討
- 家庭糾紛 → 無法收回資金
12. 家庭信託分配如何運作？未支付的分配（UPE）要如何處理？
每年家庭信託產生的收入（如租金、股息或經營利潤）必須分配給一位或多位受益人，由其納稅。
例如：
- 您的兒子在育兒假，收入較低 → 可利用其低稅率將當年信託收入分配給他
- 您18歲的孫女尚未工作 → 可利用其免稅門檻進行分配
分配不等於實際付款。受益人未必立刻收到這筆錢，未支付的分配形成未支付現時權益（UPE），相當於信託對受益人的債務。
許多家庭通過簽署債務豁免協議（Debt Forgiveness Agreement）或其他方式妥善處理UPE，減少未來法律或稅務風險。
建議在處理UPE前，先徵詢稅務或法律專業意見，以確保合規。
13. 可以回溯簽署信託決議嗎？
絕對不可以。
回溯簽署屬違法行為，嚴重者最高可判10年監禁。
14. 為什麼每個財年都需要更新分配決議（Distribution Statement）？
稅法在不斷變化，ATO的立場也會調整。
因此，我們每年都會根據當年適用的具體稅務規定，制定相應的家庭信託分配決議，以確保合規和有效性。
15. 我是否每年都需要準備家庭信託分配決議（Distribution Minutes）？
是的。
每個財年，酌情信託（Discretionary Trust）的受託人都需行使其酌情權，將信託收入分配給受益人。
「凈收入」（Net Income）的定義應載明在您的家庭信託契約中；若未定義，建議儘快更新信託契約，以確保分配合法有效。
16. 信託收入由誰納稅？如何納稅？
受益人負責納稅，而非受託人。
- 根據信託分配決議，信託收入被分配給不同受益人
- 每位受益人將其所得份額寫入個人報稅表，並按各自的邊際稅率繳稅
- 即使信託未實際支付款項，只要受益人擁有「現時權益」（Present Entitlement），就必須納稅
17. 什麼是Bucket Company？
若自然人受益人邊際稅率過高，可將剩餘信託收入分配給公司受益人，以鎖定30%或更低稅率。
但注意：公司收到收入後，可能觸發Division 7A貸款規定，公司內資金難以提取，分紅需納稅，建議僅在自然人低稅率空間用盡後考慮使用。
18. 可將信託收入分配給另一家庭信託嗎？
可以。必須確保對方信託是受益人。
分配決議中應註明：將等額於 XXX Family Trust凈虧損的金額分配至XXX Family Trust。
19. 分配決議必須符合哪些合規要求？
- 符合信託契約規定（收入定義、分配權限、簽署日期）
- 需真實考慮受益人財務狀況
- 若涉及資產分配、慈善分配、其他信託或小企業CGT減免等，請與會計師確認稅務影響
20. 是否可以分配給非居民或慈善機構？
可以。但需注意：
- 非居民：僅就澳洲來源收入徵稅，並需遵守扣繳義務
- 慈善機構：需在兩個月內通知或支付款項，否則視為未確立「現時權益」
21. 最佳實踐建議：
- 提前與會計師溝通分配策略
- 檢查並更新信託契約（如未定義「凈收入」或不支持 Streaming）
- 使用律師出具的合規模板（含法律函），確保文檔有效性
- 必須獲得Appointor或Guardian書面同意分配
- 確保所有受益人在允許分配的範圍內
- 所有文件須簽署並留檔於6月30日前
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