家族信託分配決議：ATO關注的重點（上）

近期ATO正在加大對家庭信託年度分配決議（Family Trust Distribution Minutes）的審查力度，尤其是包含具體金額的決議文件。ATO認為，在財年結束前通常無法確定信託或受益人的實際收入，ATO正在調查此類決議是否在財年結束後才簽署，涉嫌回溯簽署風險。

為降低風險，我們建議客戶採用ATO認可的稅率分層法（Tax Bracket Methodology）進行分配，而非預設金額。

1. 什麼是家庭信託年度分配決議（Family Trust Distribution Minute）？

家庭信託年度分配決議是一份正式文件，用於記錄家庭信託在每個財政年度（截至6月30日）內關於收入和資產分配的決策。

須受託人於每年6月30日前簽署的正式文件，該分配決議詳細說明了信託如何將當年收入分配給受益人。該文件確保受益人當下享有（Present Entitlement）收入，從而避免最高稅率。

2. 必須每年簽署嗎？

是的。每個財年家庭信託都需簽署新的分配決議，以確保受益人在6月30日前「當下享有」（Present Entitlement）信託收入，否則信託收入將按47%（或更高）稅率徵稅。

3. 我還不知道信託收入是多少，怎麼辦？

ATO允許使用稅率分層法（Tax Bracket Methodology）進行分配，無需列明具體金額，方法需清晰、可執行。例如分配至受益人的邊際稅率上限。

4. 分配決議需要提交給ATO嗎？

無需提交。

但必須在6月30日前簽署並保存。ATO或在審計時要求提供原件。

建議簽署後立即電郵給您的會計師，留存記錄。

5. 可以寫具體金額嗎？

不建議。

ATO認為財年結束前無法準確知道金額，寫入具體數字易被懷疑為事後簽署或回溯日期（Backdating），有重大合規風險。

6. 什麼是稅率分層法？

一種按照每位受益人稅務狀況進行收入分配的方法。

例如：

此方法已獲ATO認可（參考 TD 2012/22）

7. 為什麼「稅率分層法」（Tax Bracket Methodology）有效？

「稅率分層法」能確保家庭信託分配的合法性與靈活性，具體優勢如下：

8. 稅率分層法在信託分配決議中如何運作？

6月30日前：
受託人簽署分配決議，按稅率分層法分配收入，例如：
- 受益人A：分配至其個人邊際稅率上限
- 公司B：分配貼現股息（Franked Dividends）
6月30日後：
會計師根據決議中設定的分配方法，計算具體的金額，並將其記錄在信託及受益人的稅務申報中。

9. 為何需要在家庭信託契約中明確定義「凈收入」（Net Income）？

建議您更新家庭信託契約，將信託收入明確定義為「凈收入」（Net Income）。

在家庭信託中，受託人每年需要將收入分配給受益人，但這個收入的定義如果模糊不清，會在稅務處理和分配時引發重大風險。

10. 可以等報完稅後再做分配決議嗎？

不可以。

必須在6月30日前簽署分配決議。但稅務申報可在7月後進行，由會計師依據已簽署的分配方法填報具體金額。

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