家族信托分配决议：ATO关注的重点（上）

近期ATO正在加大对家庭信托年度分配决议（Family Trust Distribution Minutes）的审查力度，尤其是包含具体金额的决议文件。ATO认为，在财年结束前通常无法确定信托或受益人的实际收入，ATO正在调查此类决议是否在财年结束后才签署，涉嫌回溯签署风险。

为降低风险，我们建议客户采用ATO认可的税率分层法（Tax Bracket Methodology）进行分配，而非预设金额。

1. 什么是家庭信托年度分配决议（Family Trust Distribution Minute）？

家庭信托年度分配决议是一份正式文件，用于记录家庭信托在每个财政年度（截至6月30日）内关于收入和资产分配的决策。

须受托人于每年6月30日前签署的正式文件，该分配决议详细说明了信托如何将当年收入分配给受益人。该文件确保受益人当下享有（Present Entitlement）收入，从而避免最高税率。

2. 必须每年签署吗？

是的。每个财年家庭信托都需签署新的分配决议，以确保受益人在6月30日前“当下享有”（Present Entitlement）信托收入，否则信托收入将按47%（或更高）税率征税。

3. 我还不知道信托收入是多少，怎么办？

ATO允许使用税率分层法（Tax Bracket Methodology）进行分配，无需列明具体金额，方法需清晰、可执行。例如分配至受益人的边际税率上限。

4. 分配决议需要提交给ATO吗？

无需提交。

但必须在6月30日前签署并保存。ATO或在审计时要求提供原件。

建议签署后立即电邮给您的会计师，留存记录。

5. 可以写具体金额吗？

不建议。

ATO认为财年结束前无法准确知道金额，写入具体数字易被怀疑为事后签署或回溯日期（Backdating），有重大合规风险。

6. 什么是税率分层法？

一种按照每位受益人税务状况进行收入分配的方法。

例如：

此方法已获ATO认可（参考 TD 2012/22）

7. 为什么“税率分层法”（Tax Bracket Methodology）有效？

“税率分层法”能确保家庭信托分配的合法性与灵活性，具体优势如下：

8. 税率分层法在信托分配决议中如何运作？

6月30日前：
受托人签署分配决议，按税率分层法分配收入，例如：
- 受益人A：分配至其个人边际税率上限
- 公司B：分配贴现股息（Franked Dividends）
6月30日后：
会计师根据决议中设定的分配方法，计算具体的金额，并将其记录在信托及受益人的税务申报中。

9. 为何需要在家庭信托契约中明确定义“净收入”（Net Income）？

建议您更新家庭信托契约，将信托收入明确定义为“净收入”（Net Income）。

在家庭信托中，受托人每年需要将收入分配给受益人，但这个收入的定义如果模糊不清，会在税务处理和分配时引发重大风险。

10. 可以等报完税后再做分配决议吗？

不可以。

必须在6月30日前签署分配决议。但税务申报可在7月后进行，由会计师依据已签署的分配方法填报具体金额。

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