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近期ATO正在加大对家庭信托年度分配决议（Family Trust Distribution Minutes）的审查力度，尤其是包含具体金额的决议文件。ATO认为，在财年结束前通常无法确定信托或受益人的实际收入，ATO正在调查此类决议是否在财年结束后才签署，涉嫌回溯签署风险。 为降低风险，我们建议客户采用ATO认可的税率分层法（Tax Bracket Methodology）进行分配，而非预设金额。 11. 什么是 UPE（Unpaid Present Entitlement）？ 指信托已分配但尚未支付的收入，视为受益人对信托的债权。 若未妥善管理，可能引发以下风险： 12. 家庭信托分配如何运作？未支付的分配（UPE）要如何处理？ 每年家庭信托产生的收入（如租金、股息或经营利润）必须分配给一位或多位受益人，由其纳税。 例如： 分配不等于实际付款。受益人未必立刻收到这笔钱，未支付的分配形成未支付现时权益（UPE），相当于信托对受益人的债务。 许多家庭通过签署债务豁免协议（Debt Forgiveness Agreement）或其他方式妥善处理UPE，减少未来法律或税务风险。 建议在处理UPE前，先征询税务或法律专业意见，以确保合规。 13. 可以回溯签署信托决议吗？ 绝对不可以。 回溯签署属违法行为，严重者最高可判10年监禁。 14. 为什么每个财年都需要更新分配决议（Distribution Statement）？ 税法在不断变化，ATO的立场也会调整。 因此，我们每年都会根据当年适用的具体税务规定，制定相应的家庭信托分配决议，以确保合规和有效性。 15. 我是否每年都需要准备家庭信托分配决议（Distribution Minutes）？ 是的。 每个财年，酌情信托（Discretionary Trust）的受托人都需行使其酌情权，将信托收入分配给受益人。 “净收入”（Net Income）的定义应载明在您的家庭信托契约中；若未定义，建议尽快更新信托契约，以确保分配合法有效。 16. 信托收入由谁纳税？如何纳税？ 受益人负责纳税，而非受托人。 17. 什么是Bucket Company？ 若自然人受益人边际税率过高，可将剩余信托收入分配给公司受益人，以锁定30%或更低税率。 但注意：公司收到收入后，可能触发Division 7A贷款规定，公司内资金难以提取，分红需纳税，建议仅在自然人低税率空间用尽后考虑使用。 18. 可将信托收入分配给另一家庭信托吗？ 可以。必须确保对方信托是受益人。 分配决议中应注明：将等额于 XXX Family Trust净亏损的金额分配至XXX Family Trust。 19. 分配决议必须符合哪些合规要求？ 20. 是否可以分配给非居民或慈善机构？ 可以。但需注意： 21. 最佳实践建议：

近期ATO正在加大对家庭信托年度分配决议（Family Trust Distribution Minutes）的审查力度，尤其是包含具体金额的决议文件。ATO认为，在财年结束前通常无法确定信托或受益人的实际收入，ATO正在调查此类决议是否在财年结束后才签署，涉嫌回溯签署风险。 为降低风险，我们建议客户采用ATO认可的税率分层法（Tax Bracket Methodology）进行分配，而非预设金额。 1. 什么是家庭信托年度分配决议（Family Trust Distribution Minute）？ 家庭信托年度分配决议是一份正式文件，用于记录家庭信托在每个财政年度（截至6月30日）内关于收入和资产分配的决策。 须受托人于每年6月30日前签署的正式文件，该分配决议详细说明了信托如何将当年收入分配给受益人。该文件确保受益人当下享有（Present Entitlement）收入，从而避免最高税率。 2. 必须每年签署吗？ 是的。每个财年家庭信托都需签署新的分配决议，以确保受益人在6月30日前“当下享有”（Present Entitlement）信托收入，否则信托收入将按47%（或更高）税率征税。 3. 我还不知道信托收入是多少，怎么办？ ATO允许使用税率分层法（Tax Bracket Methodology）进行分配，无需列明具体金额，方法需清晰、可执行。例如分配至受益人的边际税率上限。 4. 分配决议需要提交给ATO吗？ 无需提交。 但必须在6月30日前签署并保存。ATO或在审计时要求提供原件。 建议签署后立即电邮给您的会计师，留存记录。 5. 可以写具体金额吗？ 不建议。 ATO认为财年结束前无法准确知道金额，写入具体数字易被怀疑为事后签署或回溯日期（Backdating），有重大合规风险。 6. 什么是税率分层法？ 一种按照每位受益人税务状况进行收入分配的方法。 例如： 此方法已获ATO认可（参考 TD 2012/22） 7. 为什么“税率分层法”（Tax Bracket Methodology）有效？ “税率分层法”能确保家庭信托分配的合法性与灵活性，具体优势如下： 8. 税率分层法在信托分配决议中如何运作？ 9. 为何需要在家庭信托契约中明确定义“净收入”（Net Income）？ 建议您更新家庭信托契约，将信托收入明确定义为“净收入”（Net Income）。 在家庭信托中，受托人每年需要将收入分配给受益人，但这个收入的定义如果模糊不清，会在税务处理和分配时引发重大风险。 10. 可以等报完税后再做分配决议吗？ 不可以。 必须在6月30日前签署分配决议。但税务申报可在7月后进行，由会计师依据已签署的分配方法填报具体金额。

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