当一段关系结束时，人们理所当然地会专注于处理分手带来的情感和实际问题。财产分割(property settlement)往往被视为达成”公平”协议的事情。但如果控制这种分割的税务规则有其自身的逻辑呢？一个在纸面上看起来公平的和解方案(settlement)，如果你不了解隐藏的税务影响，可能很快就会变成财务噩梦。
作为一名在这个领域工作多年的税务顾问，我见过太多客户刚刚经历情感煎熬，还要面对财产分割(property settlement)的复杂谈判。很多时候，他们以为最困难的部分已经过去了——律师已经敲定了协议，资产分配看起来也很”公平”。
但当我审查那些看似合理的安排时，往往会发现隐藏在这些协议背后的税务规则，可能会在未来几年给他们带来意想不到的财务打击。
这不是危言耸听。我想和你分享几个真实的故事，希望能帮助你避开这些陷阱。
1. 税务展期(CGT rollover)是强制规则，不是选择
李女士通过离婚协议获得了前夫名下的一套投资房产，市值150万澳元。她计划过两年卖掉，用这笔钱重新开始生活。
但她不知道的是：这套房产当年购买价仅60万，资本增值(capital gain)达90万。因为这是通过家庭法院命令完成的转移，Subdivision 126-A(第126-A分部)的展期减免(rollover relief)会自动适用。
“这不是纳税人可以选择或决定的。”
这意味着她前夫的那90万增值，税务责任并没有消失，而是转移给了她。当她两年后卖房时，需要为这90万增值缴纳资本增值税(Capital Gains Tax/CGT)——按照她的情况，可能是20万到30万澳元。
更糟的是，她无法选择在分居(separation)时结清税务。如果她手上有其他亏损的投资，也不能选择确认这套房产的资本损失(capital loss)来抵消。税务问题只是从一个人的肩膀转移到另一个人的肩膀。
⚠️ 重要：展期减免(rollover relief)不适用于转让给entity
展期减免(rollover relief)只在资产转让给前配偶个人时适用。如果资产从个人、公司或信托转让给前配偶控制的公司或信托，展期减免(rollover relief)将不适用，会立即触发CGT。
Sandini案例的教训：
家庭法院命令信托将股份转给Ms Ellison（前配偶）个人。但Ms Ellison指示将股份转给她控制的公司。联邦法院裁定：由于实际接收方是公司而非Ms Ellison个人，且转让不是因家庭法院命令直接发生的，展期减免(rollover relief)不适用。信托必须确认资本增值税(CGT)。
这个案例凸显了一个关键原则：即使出于资产保护考虑，想将资产放入自己控制的entity中，也必须先以个人身份接收资产，才能享受展期减免(rollover relief)。直接转给entity会触发立即的税务后果。
2. 继承税务历史：你继承的是房产的过去
张先生经过漫长的法律拉锯战，终于获得了家庭住宅的完整所有权。但他很快发现了一个问题：在分居之前，前妻曾在家里楼下的一个房间开了个小美容工作室，用了三年(2018-2021)。
根据展期规则(rollover rules)，张先生不仅继承了房产本身，还继承了它完整的”税务历史”——包括前妻如何使用它的记录。
“……前配偶用这套房产做什么，新业主就会被视为做什么。”
即使张先生从未在家经营生意，但在税务局眼中，那三年的商业用途仍然会影响他的主要居所豁免(main residence exemption)。当他将来卖房时，可能需要为那段时期缴纳部分资本增值税(CGT)。
3. 当公司转移资产时的Division 7A风险
陈女士和前夫共同经营着一家小型建筑公司，各持50%股份。离婚协议中，公司将一套投资房产(评估价40万)直接转移至陈女士名下，没有收取任何对价(consideration)。
这个看似简单的安排，实际上触发了Division 7A(第7A部分)：
私人公司(private company)向股东(shareholder)的关联方(associate)(前配偶)，在没有对价(consideration)的情况下转移40万资产，税务局会认定这是一笔”视同股息(deemed dividend)”。
“法律顾问可能没有想到这一点。他们可能根本不知道第7A部分的影响。”
40万的应税收入，如果她当年还有其他收入，很可能会被推到45%的最高税率档(tax bracket)。加上Medicare Levy(医疗保险税)，可能高达18万澳元的税款——而她根本没有这笔现金。
4. 前配偶仍是”家人”：你的前配偶在税务上可能仍属于家族
并非所有的税务规则都是坏消息。有时候，了解这些规则反而能帮你避免不必要的麻烦。
王先生的家族信托(family trust)持有多套投资房产，每年都有稳定的租金收入。离婚后，他需要继续向前妻支付抚养费和财产分期付款。他担心如果信托向前妻分配收益，会不会触发47%的家族信托分配税(Family Trust Distribution Tax)？
好消息是：对于已做出家族信托选择(Family Trust Election)的信托，前配偶在特定条件下仍然符合”family”的定义。
“这意味着即使信托可能在向技术上不再是家庭成员的人分配收益……仍然可以向他们分配而不会触发家族信托分配税(Family Trust Distribution Tax)。”
如果信托向一个不符合”家人”定义的人分配10万，就会触发47%的惩罚税，即4.7万。但在Family Trust Election(家族信托选择)的定义下，前妻仍然属于”家人”，即使在分居期间，信托向她分配收益也不会触发惩罚税。
这个规则的真正价值，是在处理过渡期的情况。在正式办理beneficiary removal(受益人移除)之前，如果信托不小心向前配偶分配了一些收益，不会因此面临47%的惩罚税。
写在最后：我们能为你做什么
税法有其独特的逻辑，这种逻辑往往与我们对”公平”的日常理解大相径庭。当我逐条审查一份财产协议时，会问自己一系列问题：这个转移会触发什么CGT事件？有没有展期减免(rollover relief)适用？如果适用，未来的税务负担会落在谁身上？有没有Division 7A(第7A部分)的风险？成本基础(cost base)如何调整？主要居所豁免(main residence exemption)还能用吗？
这些问题可能听起来很技术性，但它们的答案会直接影响您未来几年甚至几十年的财务状况。
真正公平的和解方案(settlement)，必须是考虑了税务后果的和解方案。
如果你正在经历分居(separation)或离婚，在签署任何协议之前，确保对税务后果有清晰的认识。我们不能让离婚变得不那么痛苦，但我们至少可以确保，你不会在财务上再受一次伤害。
实用建议检查清单
税务顾问在审查离婚协议时应问的关键问题：
• 这个转让会触发什么CGT事件？
• 是否有展期减免(rollover relief)适用？
• 如果适用，未来的税务负担会落在谁身上？
• 是否有Division 7A风险？
• 成本基础(cost base)如何调整？
• 主要居所豁免(main residence exemption)还能用吗？
• 是否需要franking credits？
• 可分配盈余(distributable surplus)是多少？
• 是否会有franking deficit tax？
• GST影响是什么？
“这些问题可能听起来很技术性，但它们的答案会直接影响您未来几年甚至几十年的财务状况。”
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