想买汽车，私人和生意两用，是放在生意名下好还是个人名下？一次性搞懂所有相关抵税和GST申报问题。
首先要搞清您的生意是在什么生意结构之下？公司（company），信讬（trust），个体户（sole trader）还是合伙（partnership）?
- 在个体户或合伙生意结构名下
这种情况比较简单，无论在私人或生意名下购买，实质上都是在个人名下购买（sole trader or a partner in partnership）。我们以 50% 私人用途，50% 生意用途为例：
购买成本
- 只要您有注册GST并有 tax invoice，就可以在购买汽车的季度 BAS 进行申报。只能申报 50% 的购车成本以及有权拿回 50% 的 GST credits
- 汽车成本最高限额为$57,466，包括 GST （以2014年度为例，每年都会有小幅调整）。所以您最多只能申报 $28,733（50% 汽车购买成本）,然后拿回相应的 GST credits
- 01/07/2012年以后，Hire Purchase 情况下购买的汽车，GST credits 可一次性先申报拿回，即使是按照合同分期支付
- 如果您的私人用途比例发生变化或和您最初预计的不一样，可在之后相应的季度 BAS 作调整，GST 多退少补
平时汽车损耗成本
- ATO 给出了4种方法来计算您汽车平时的损耗费用
👉 Cents per kilometer method
👉 12% of original value method
👉 logbook method
这四种方法都有各自的限制和优势，具体的算法请查看 ATO 链接：http://calculators.ato.gov.au/scripts/axos/help/car1.htm
- GST Credits 的计算会根据您前面选择的损耗成本计算方法的不同而不同
👉 Cents per kilometer method
👉 12% of original value method — 1/3的实际汽车损耗费用 GST credits
👉 one-third of actual expenses method — 1/3的实际汽车损耗费用 GST credits
👉 logbook method — GST credits 申报应与 logbook 计算出的 business percentage 一致
汽车卖掉转让或生意 GST 注销
• 汽车的出售价格有 10% 的 GST 需要申报缴纳给 ATO
• 如果以非市场价转账给亲戚朋友，需按市场价来申报价格
• 同样，私人用途的比例可以帮您降低 GST 缴纳金额
2. 在公司（company）或信托（trust）下购买
这种情况稍微复杂一些，涉及到 Fringe Benefit Tax （FBT）。 简单来说,就是公司的员工，不管是 director 还是一般的 employee 及其相关的亲戚朋友，除正常工资以外，享用公司的福利或特权（比如用公司名下的汽车私人使用），ATO 对此征收的一个特殊税种叫做FBT。税率很高，2015年度的 FBT rates 是 47%。
对在公司或信托名下购买的汽车，不管您是不是只按 business 用途的比例来申报的 GST，FBT 都将适用。所以正确的做法是怎样的呢？
购买成本
- 只要您有注册 GST 并有 tax invoice，就可以在购买汽车的季度 BAS 进行申报，暂时抛开私人用途的比例，可按实际购买成本 100% 进行申报
- 汽车成本最高限额为 $57,466，包括 GST （以2014年度为例，每年都会有小幅调整）。所以您最多只能申报 $57,466，然后拿回相应的 GST credits （$57,466*1/11=$5,224）
- 01/07/2012年以后，Hire Purchase 情况下购买的汽车，GST credits 可一次性先申报拿回，即使是按照合同分期支付
- 如果您的私人用途比例发生变化或和您最初预计的不一样，可在之后相应的季度 BAS 作调整，GST 多退少补
平时汽车损耗成本
- 汽车名下的所有损耗花费（油费，保险，维修维护，rego 等等，还有汽车折旧）都是可以用来 100% 抵税的，同时含有 GST 的部分也是可以在当期的 BAS 中申报为 GST credits 的
- 用 ATO 规定的 operating cost method 先计算出汽车私人用途的 taxable value，再用自己税后的钱补贴给公司或信托来对冲掉这个 taxable value，以此免除 FBT（其实还有 ATO 规定的另外一种算法，叫做 statutory formula method，但这种方法计算出来的 taxable value 多数情况下会很高，对 business owner 很不划算，这里就不详细介绍，如果需要了解，请参考下面链接）
- taxable value = total operating cost * private percentage
👉 operating cost 等于油费，保险，rego，维修维护费用，以及折旧（depreciation）和名义利率的机会成本利息费用（deemed interest）。 目前ATO颁布的FBT 汽车折旧比率是 25%，名义利率是 6.45%
👉 private percentage 要根据您的用车 logbook 计算出私人用途的比例，logbook 要至少连续记录12周的用车数据，有效期5年
- 计算出 taxable value 之后，business owner 用自己税后的钱付同样的金额（employee contribution）给自己的公司或信托来相互对冲掉，以此来消除FBT。Employee contribution 要算作公司的收入，同时里面是含有 GST 的，10% 是要在支付的季度里申报给 ATO 的。
汽车卖掉转让或生意 GST 注销
• 汽车的出售价格有 10% 的 GST 需要申报缴纳给 ATO
• 如果以非市场价转账给亲戚朋友，需按市场价来申报价格
所以，买车是放在生意下好还是个人名下好？
如果生意是在个人或合伙的生意结构下，汽车当然买在生意 ABN 下，按生意用途比例来申报费用和 GST，这样比较划算。
如果生意是在公司或者信托的生意结构下，那就要具体算一算合不合算了。如果 business 用途的比例比较高，车的价值在 $60k 以下,还是可以考虑买在生意名下的。
如果不满足这两点，还是请慎重考虑。每年生意下的汽车费用申报从来都是 ATO 的审核重点项目。
