近期ATO正在加大对家庭信托年度分配决议（Family Trust Distribution Minutes）的审查力度，尤其是包含具体金额的决议文件。ATO认为，在财年结束前通常无法确定信托或受益人的实际收入，ATO正在调查此类决议是否在财年结束后才签署，涉嫌回溯签署风险。
为降低风险，我们建议客户采用ATO认可的税率分层法（Tax Bracket Methodology）进行分配，而非预设金额。
11. 什么是 UPE（Unpaid Present Entitlement）？
指信托已分配但尚未支付的收入，视为受益人对信托的债权。
若未妥善管理，可能引发以下风险：
- 子女破产 → 债权被清算
- 离婚 → 法院要求支付信托债务
- 去世 → 由遗产管理人追讨
- 家庭纠纷 → 无法收回资金
12. 家庭信托分配如何运作？未支付的分配（UPE）要如何处理？
每年家庭信托产生的收入（如租金、股息或经营利润）必须分配给一位或多位受益人，由其纳税。
例如：
- 您的儿子在育儿假，收入较低 → 可利用其低税率将当年信托收入分配给他
- 您18岁的孙女尚未工作 → 可利用其免税门槛进行分配
分配不等于实际付款。受益人未必立刻收到这笔钱，未支付的分配形成未支付现时权益（UPE），相当于信托对受益人的债务。
许多家庭通过签署债务豁免协议（Debt Forgiveness Agreement）或其他方式妥善处理UPE，减少未来法律或税务风险。
建议在处理UPE前，先征询税务或法律专业意见，以确保合规。
13. 可以回溯签署信托决议吗？
绝对不可以。
回溯签署属违法行为，严重者最高可判10年监禁。
14. 为什么每个财年都需要更新分配决议（Distribution Statement）？
税法在不断变化，ATO的立场也会调整。
因此，我们每年都会根据当年适用的具体税务规定，制定相应的家庭信托分配决议，以确保合规和有效性。
15. 我是否每年都需要准备家庭信托分配决议（Distribution Minutes）？
是的。
每个财年，酌情信托（Discretionary Trust）的受托人都需行使其酌情权，将信托收入分配给受益人。
“净收入”（Net Income）的定义应载明在您的家庭信托契约中；若未定义，建议尽快更新信托契约，以确保分配合法有效。
16. 信托收入由谁纳税？如何纳税？
受益人负责纳税，而非受托人。
- 根据信托分配决议，信托收入被分配给不同受益人
- 每位受益人将其所得份额写入个人报税表，并按各自的边际税率缴税
- 即使信托未实际支付款项，只要受益人拥有“现时权益”（Present Entitlement），就必须纳税
17. 什么是Bucket Company？
若自然人受益人边际税率过高，可将剩余信托收入分配给公司受益人，以锁定30%或更低税率。
但注意：公司收到收入后，可能触发Division 7A贷款规定，公司内资金难以提取，分红需纳税，建议仅在自然人低税率空间用尽后考虑使用。
18. 可将信托收入分配给另一家庭信托吗？
可以。必须确保对方信托是受益人。
分配决议中应注明：将等额于 XXX Family Trust净亏损的金额分配至XXX Family Trust。
19. 分配决议必须符合哪些合规要求？
- 符合信托契约规定（收入定义、分配权限、签署日期）
- 需真实考虑受益人财务状况
- 若涉及资产分配、慈善分配、其他信托或小企业CGT减免等，请与会计师确认税务影响
20. 是否可以分配给非居民或慈善机构？
可以。但需注意：
- 非居民：仅就澳洲来源收入征税，并需遵守扣缴义务
- 慈善机构：需在两个月内通知或支付款项，否则视为未确立“现时权益”
21. 最佳实践建议：
- 提前与会计师沟通分配策略
- 检查并更新信托契约（如未定义“净收入”或不支持 Streaming）
- 使用律师出具的合规模板（含法律函），确保文档有效性
- 必须获得Appointor或Guardian书面同意分配
- 确保所有受益人在允许分配的范围内
- 所有文件须签署并留档于6月30日前